2019年伊始，美國新一年的報(bào)稅季也將于1月28日正式拉開帷幕。盡管美國聯(lián)邦政府已關(guān)停超過一個(gè)月，但美國國稅局（IRS）早已于本月月初召回相關(guān)員工，以應(yīng)對2019財(cái)年繁忙報(bào)稅季的到來。
根據(jù)美國法律規(guī)定，每一個(gè)住在美國、有收入并且符合某些資格規(guī)定的人都有責(zé)任按照美國稅務(wù)局的要求參與每年的報(bào)稅。在此，僑外美國投資移民也特別整理了一些美國報(bào)稅的必備知識(shí)，方便新移民和美國涉稅人士快速了解美國報(bào)稅。
美國的稅制是怎樣的？
美國稅制（tax system in USA）是以所得稅為主體的稅制體系。美國的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。其中，聯(lián)邦稅以個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、公司所得稅為主，此外還有遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅等。
此外，由于美國采用先行扣稅，報(bào)稅人所得收入的部分（無論是薪資收益，還是投資收益）都會(huì)按一定的稅率上交給美國聯(lián)邦政府，這部分稅被稱為“預(yù)扣所得稅（Withholding Tax）”。而在大多數(shù)情況下，報(bào)稅的結(jié)果往往是美國政府將多收繳的稅金退還給報(bào)稅人，僅有部分報(bào)稅人因少納稅款而被要求補(bǔ)繳，因此可以說在美國報(bào)稅的過程，也是一種退稅的過程。
哪些人將成為美國的稅務(wù)居民？
美國的稅務(wù)居民的全球收入都需要向美國申報(bào)和納稅。除了美國公民和美國綠卡持有人（根據(jù)美國稅法，新移民自登陸之日起，即作為綠卡持有者，自動(dòng)成為美國稅務(wù)居民），持有工作簽證或?qū)W生簽證的外來居留人員，都需要在報(bào)稅季上報(bào)自己過去一年的全球收入情況。
其中，外來居留人員指的是于本報(bào)稅年度在美國居留達(dá)183天；或，于本年度在美國居留達(dá)31天且在本年及上兩年在美國停留的天數(shù)被乘以一個(gè)指數(shù)后累加超過183天（公式：本年度停留天數(shù)+上年停留天數(shù)*1/3+前年停留天數(shù)* 1/6）的人員，包括持有學(xué)生簽證和短期工作簽證的人員。
遞交移民申請未獲綠卡，仍可能需要報(bào)稅
值得僑外美國投資移民提醒的是，很多在辦理美國移民但尚未獲得美國綠卡的投資人以為，只要尚未拿到美國綠卡或不在美國居住，就和美國報(bào)稅沒有干系。其實(shí)不然。即使不是美國稅務(wù)居民，只要在美國有參與投資獲得收入，就需要向美國稅務(wù)局（IRS）進(jìn)行申報(bào)。
因此，對于很多正在辦理美國EB-5投資移民的申請人而言，雖然尚未拿到綠卡，但因?yàn)閰⑴c投資的美國EB-5區(qū)域中心項(xiàng)目有所屬的收益，即有了美國境內(nèi)的收入，因此仍需要以外國人的身份并通過EB-5項(xiàng)目的K-1審計(jì)表格進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。
美國稅務(wù)申報(bào)涉及哪些范圍？
美國實(shí)行全球稅務(wù)申報(bào)，因此需要申報(bào)全球范圍內(nèi)的收入，具體如下：
（1）美國境內(nèi)：主要包括在美的工資獎(jiǎng)金收入、自營收入、銀行利息收入、股息分紅、股票買賣收益、房屋租金收入、EB-5 移民項(xiàng)目收益等；
?。?）美國境外：主要包括工資獎(jiǎng)金收入、自營收入、銀行利息收入、股息分紅、股票買賣收益、房屋出租收入、特許專利權(quán)費(fèi)等。
?。?）美國以外的海外特定金融資產(chǎn)：現(xiàn)金存款、基金、股票、PE、信托、持有公司的股份、人壽保險(xiǎn)的現(xiàn)金價(jià)值等隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)。
新移民需何時(shí)開始報(bào)稅？
根據(jù)美國稅法規(guī)定，新移民在登陸后，第一次報(bào)稅的時(shí)間是在成為美國稅務(wù)居民后的次年。具體視新移民登陸的時(shí)間而定。例如，如果新移民在2018年12月31日或之前一年內(nèi)登陸，那么他需要在2019年報(bào)稅季截止日期之前報(bào)稅；如果2019年1月1日或之后一年內(nèi)登陸，第一次報(bào)稅時(shí)間為2020年報(bào)稅截止日期之前。
由于2019年的報(bào)稅截止日期為4月15日（緬因州和馬薩諸塞州居民因假日沖突可延長到4月17日），因此涉稅居民應(yīng)務(wù)必在此日期之前遞交個(gè)人所得稅表或延期申請表。
僑外美國投資移民專家表示，美國實(shí)施全球征稅且政府執(zhí)行力度較強(qiáng)，但往往有不少非稅務(wù)專業(yè)人士在拿到美國綠卡時(shí)還不清楚美國稅制規(guī)定，等到必須繳納各種稅款時(shí)才明白這身份所附帶的義務(wù)。因此建議意向移民美國的家庭在進(jìn)行移民美國規(guī)劃的同時(shí)，也要在專業(yè)人士的指導(dǎo)下提前進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)劃，以達(dá)到更好的節(jié)稅效果。
